原創(chuàng)性聲明 本人聲明：所呈交的學位論文是本人在導師的指導下進行的研究工作及取得的研究成果。除本文已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得內(nèi)墓查太堂及其他教育機構的學位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示謝意。 學位論文作者簽名： 日 壹ｌ蛔｝． 指導教師簽名： 扭 在學期間研究成果使用承諾書 本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，即：內(nèi)蒙古大學有權將學位論文的全部內(nèi)容或部分保留并向**有關機構、部門送交學位論文的復印件和磁盤，允許編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索，也可以采用影印、縮印或其他復制手段保存、匯編學位論文。為保護學院和導師的知識產(chǎn)權，作者在學期間取得的研究成果屬于內(nèi)蒙古大學。作者今后使用涉及在學期間主要研究內(nèi)容或研究成果，須征得內(nèi)蒙古大學就讀期間導師的同意；若用于發(fā)表論文，版權單位**署名為內(nèi)蒙古大學方可投稿或公開發(fā)表。 學位論文作者簽名： 指導教師簽名： 日 旋轉門與審計質(zhì)量 摘要 “旋轉門”是審計師在會計師事務所和審計客戶之間轉換的現(xiàn)象，該現(xiàn)象的出現(xiàn)引發(fā)了眾多學者和各國立法者的廣泛關注。但是現(xiàn)有研究對于旋轉門對審計質(zhì)量的影響并沒有得出一致的結論。 文章對旋轉門與審計質(zhì)量的關系進行了理論分析和實證檢驗，通過審計意見改善和操縱性應計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量，研究發(fā)現(xiàn)具有旋轉門現(xiàn)象的公司在審計意見擁有改善的同時，操縱性應計利潤也增加了，這就說明旋轉門現(xiàn)象降低了審計質(zhì)量。為了排除旋轉門公司審計質(zhì)量原本比較低的情形對研究結論的影響，同時克服可能存在的內(nèi)生性，文章中使用了旋轉門的變動模型以及操縱性應計利潤的差額變量，研究結論穩(wěn)定不變。與此同時，考慮到發(fā)生旋轉門公司高管的會計技能可能對結論的影響，文章將研究樣本進一步限定在高管中具有審計師工作經(jīng)驗的樣本公司，研究結論亦沒有發(fā)生改變。也就是說在我國資本市場中，旋轉門的確降低了審計質(zhì)量。 相關研究表明有效的公司治理機制能夠提高審計質(zhì)量，論文進一步關注了公司治理機制的重要組成部分——與外部審計師的聘任、變更、溝通以及相關內(nèi)部控制的信息披露均存在密切的關系的審計委員會能否對旋轉門對審計質(zhì)量的損害有所緩解。研究結果表明樣本公司設立審計委員會、審計委員會的成員越多、審計委員會越獨立，越能抑制旋轉門對審計質(zhì)量的損害，該結論也說明了我國審計委員會在一定程度上發(fā)揮了效用。 基于以上研究結論，文章中進一步提出了加強注冊會計師的獨立性監(jiān)管、強化董事、監(jiān)事和**管理人員主要工作經(jīng)歷信息披露的監(jiān)管力度以及完善我國的審計委員會制度等政策建議